З січня 2024 року розпочинається період звітування за Контрольованими Іноземними Компаніями (КІК) за 2022-2023 роки.
Термін для подачі звіту:
- 1 травня 2024 року для фізичних осіб в складі декларації про майновий стан і доходи за 2023 рік
- 1 березня 2024 року для юридичних осіб-платників податку на прибуток підприємств в складі податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2023 рік
Відтепер діятимуть штрафні санкції за недотримання.
Штрафи великі: за неподання звіту - 302800 гривень, за затримку - до 151400 гривень, за не відображення інформації про КІК - штраф 3% доходу КІК або 25% прибутку.
КІК - це Контрольовані Іноземні Компанії, у яких українці мають статус Контролюючих Осіб. Контролюючою особою вважається, хто має більше 50% управління або більше 10% з урахуванням декількох власників. Це фізичні або юридичні особи.
Закон передбачає критерії контролю, такі як власність, довіреність, управління банківськими операціями.
Чому так привернули увагу до себе КІК в 2022 та 2023 році?
Тому що саме 2022 рік є першим періодом для Повідомлення ДПС про набуття або вибуття контролю над КІК та Звітування про контрольовані іноземні компанії.
В далекому 2020 році запрацював ЗУ №466 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» і ВРУ такі внесла зміни в ПКУ, і з 2022 року запрацювала концепція оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній на рівні ДПС та контролюючої особи – фізичної або юридичної.
Саме з початку 2022 року кожна особа яка набувала контроль над іноземною компанією (новоствореною чи старою – набуваючи долю), або її втрачала - повинна була подавати до ДПС на протязі 60 календарних днів Повідомлення про КІК. А за підсумками 2022 року вперше подати Звітність про КІК.
Повідомлення про КІК
У 2022 році вводився норматив, який передбачав штрафи за несвоєчасне подання Повідомлення про Контрольовані Іноземні Компанії (КІК). Війна змінила ці умови, але з 24.11.2022 року штрафи знову діють.
Раніше підпункт 69.9 п. 69 підрозд. 10 розд. XX Податкового кодексу (ПКУ) призупиняв строки для податкових зобов'язань під час воєнного стану, але це було скасовано з 24.11.2022 р. Штрафні санкції за несплату податків і несвоєчасне подання звітності знову діють.
Необхідно подавати Повідомлення про КІК вчасно, оскільки штрафи за це можуть становити до 805200 гривень.
Щодо п.54 ПКУ, який звільняє від адміністративної та кримінальної відповідальності за порушення, пов'язані зі ст. 39-2, це питання залишається відкритим.
Поточно розглядається законопроект № 8137 щодо оподаткування контрольованих іноземних компаній, тому рекомендуємо чекати додаткових пояснень з цього питання.
Звітність про КІК
В кінці 2022 року випустили форми та правила для Звіту про КІК та Скороченого Звіту про КІК.
Важливо знати, що Головне управління ДПС пояснило, що вперше звіти про КІК за 2022 рік будуть подаватися разом з податковою звітністю за 2023 рік, і штрафи за неї не будуть застосовуватися.
Звіт про КІК потрібно подавати разом з щорічною декларацією про майновий стан або податковою декларацією за відповідний рік через інтернет.
Цікаво, що хоча ДПС рекомендує подавати звіти у встановлений термін, ви все ще можете подати Звіти про КІК у 2023 році за 2022 рік, і податкова прийме їх.
Є дві форми звітності: Скорочений Звіт про контрольовані іноземні компанії та повний Звіт про контрольовані іноземні компанії.
Скорочений Звіт потрібно подати, якщо не можна скласти фінансову звітність до дати подання декларації.
Повний Звіт містить більше деталей, включаючи інформацію про доходи, володіння та податкові обов'язки КІК.
Заповнювати ці звіти краще довірити фахівцям. Не виконання або порушення в поданні звітності може призвести до штрафів.
Оподаткування КІК
Згідно з законодавством, скоригований прибуток КІК не оподатковується, якщо:
1. Є угода про уникнення подвійного оподаткування або обмін інформацією між Україною та країною, де знаходиться КІК, та якщо КІК сплачує податок на прибуток не менше 13% або пасивні доходи не перевищують 50% загального доходу.
2. Загальний дохід всіх КІК однієї контролюючої особи менше 2 млн. євро.
3. КІК є публічною компанією з акціями на визнаній фондовій біржі.
4. КІК є благодійною організацією, яка не розподіляє доходи на користь засновників.
Для фізичних осіб-контролерів також не підлягають оподаткуванню:
1. Дивіденди, які раніше були оподатковані на рівні української компанії.
2. Доходи, отримані від ліквідації КІК за умови дотримання певних вимог.
3. Доходи від ліквідації, які отримуються кінцевим бенефіціарним власником.
Ставка оподаткування прибутку КІК становить 18%. Ставки податку на доходи фізичних осіб варіюються від 5% до 18% залежно від характеру отриманого прибутку. Перерахунок податку та повернення сплаченого можливі за певних умов. Сума податку на доходи фізичних осіб зменшується на суму корпоративного податку, який був сплачений КІК.
Заключна частина
Основні моменти стосовно оподаткування КІК можна узагальнити наступним чином:
1. Штрафні санкції за звітність про КІК не застосовуються за 2022 і 2023 роки, окрім подання Повідомлення.
2. Звітність по КІК можна подати в 2024 році одразу за 2022 і 2023 роки.
3. Рекомендується подати Скорочений звіт про КІК в 2023 році, якщо КІК має інший податковий період.
4. Важливо вчасно підготувати фінансову звітність КІК для формування Звітності про КІК.
У ВРУ розглядається Законопроект про вдосконалення оподаткування контрольованих іноземних компаній від 19.10.2022, який включає такі пункти:
1. Подача звіту про КІК та розрахунок чистого доходу за звітний період разом із податковою звітністю наступного року після звітного.
2. Уточнення критеріїв віднесення осіб до переліку контрольованих осіб.
3. Спрощення порядку розрахунку скоригованого чистого доходу іноземних КІК.
4. Введення уточнень щодо проведення податкових аудитів щодо КІК.
5. Визначення юридичного чи фактичного контролю щодо КІК на 31 грудня кожного року.
У разі прийняття цей Закон набере чинності з 1 січня 2023 року, його варто чекати.
А якщо хочете дізнатись як:
- правильно підготувати фінансову звітність
- здійснити відповідні розрахунки
- визначити чи потрібно сплачувати податок в Україні
- вчасно заповнити та подати звіт
долучайтесь до нашого вебінару, який відбудеться 27 лютого об 11:00.
🔔 Реєстрація за посиланням: https://cutt.ly/1wCmtv9q
Не втрачайте час по підготовці звітності, реєструйтесь на вебінар!
.png)
.png)