выключить дудлвключить дудл

Как платить налоги с дохода от инвестиций в Украине

Чаще всего инвесторов интересует 2 вопроса: какой доход может принести тот или иной актив и какие существуют риски. Но есть еще один важный момент, о котором многие забывают: это налоги с дохода от инвестиций, которые инвестор обязан уплатить государству.

Чаще всего инвесторов интересует 2 вопроса: какой доход может принести тот или иной актив и какие существуют риски.

Налог на доход по депозитам

Доход по банковским вкладам в Украине, независимо от валюты и срока, облагается налогом по правилам, установленным еще в 2016 году.

Доход по депозиту в банке или кредитном союзе (но не тело вклада!) облагается НДФЛ по ставке 18% плюс военный сбор 1,5%. Итого, вкладчик отдает в казну 19,5% полученного дохода. Иными словами, реальный доход по депозиту равен 0,805 от объявленной ставки.

Например, вы разместили на банковском депозите 100 000 грн. Срок депозита — 12 месяцев, процентная ставка — 12 % годовых.

По окончании депозитного договора сумма (вместе с начисленными процентами) составит 112 000 грн. Из них 12 000 грн — проценты по вкладу. Именно с этой суммы придется заплатить налоги. То есть банк перечислит в бюджет: НДФЛ 2 160 грн и военный сбор 180 грн. То есть вкладчик получит на руки 109 660 грн.

Самому вкладчику в налоговую идти не нужно, это сделает за него банк или кредитный союз, которые являются налоговыми агентами. Они самостоятельно начисляют, удерживают и уплачивают в бюджет все необходимые платежи.

Базой налогообложения также являются:

  • проценты по текущим счетам;
  • проценты по депозитным сертификатам;
  • проценты по вкладам в кредитных союзах.

В ноябре 2019 года был зарегистрирован законопроект № 2422, который предусматривает отмену налога на доход по депозитам. Но депутаты за него так и не проголосовали.

Оформи депозит через «Минфин» и получи бонус к ставке!

Налог на доход по ОВГЗ

Доход по облигациям внутреннего госзайма не облагается налогом.

Раньше с полученных процентов нужно было уплатить 1,5% военного сбора. Но в мае 2020 года в Налоговый кодекс были внесены изменения, которые отменили это требование.

Посмотрим, как налогообложение влияет на реальную доходность. Допустим, вы купили годовые ОВГЗ на 100 тыс. грн., а также разместили такую же сумму на депозите. В обоих случаях ставка составляет 9% годовых. В таком случае, по облигациям вы получили бы доход в сумме 9 тыс. грн. С дохода по депозиту нужно вычесть 1620 грн. налога и еще 135 грн военного сбора. То есть суммарно государству нужно отдать 1755 грн, а «на руки» вкладчик получит 7245 грн.

Несмотря на отсутствие налога на инвестиционный доход по ОВГЗ, владельцы облигаций обязаны подать налоговую декларацию.

Например, инвестор владел облигацией, которую приобрел за 998 грн, а при погашении Министерство финансов погасило ее из расчета 1000 грн. за облигацию. Таким образом, номинальная (выкупная) сумма оказалась больше суммы приобретения. То есть у клиента появился доход, который он обязан задекларировать. Даже несмотря на то, что налоги платить не нужно.

Налог на доход по корпоративным облигациям

В отличие от ОВГЗ, доход по корпоративным облигациям облагается налогом.

Инвестор должен заплатить налог с доходов физлиц по ставке 18% и военный сбор 1,5% — всего 19,5%.

Обязательные платежи с инвестора взыщут налоговые агенты. Депозитарий, где хранятся облигации, удержит налог с купонного дохода. А торговец, через которого проходят сделки, вычтет налог с торговых доходов.

О полученных доходах нужно будет отчитаться при подаче ежегодной налоговой декларации.

Недвижимость

Зарабатывать на недвижимости можно двумя способами: вложить средства в покупку квартиры, чтобы потом ее перепродать или сдавать жилье в аренду.

В первом случае Налоговый кодекс обязывает платить налоги как покупателей, так и продавцов недвижимости.

Покупатель обязан оплатить госпошлину в размере 1% от стоимости жилья и отчисления в Пенсионный фонд (1% от суммы сделки).

Для продавцов все сложнее. Сумма, которую продавец должен отдать государству, зависит от срока владения жильем.

Если на продажу выставлен объект, который принадлежит инвестору более трех лет, и он впервые за календарный год продает квадратные метры, то с продавца взимается только пошлина в размере 1% от цены объекта, указанной в договоре, но не ниже его оценочной стоимости.

Если квартиру продают раньше, чем истек 3-летний срок, или же продавец уже продавал за год другие квартиры, – уплатить придется:

  • 1% от цены объекта госпошлины;
  • налог на доходы физлиц в размере 5% от стоимости жилья (для нерезидентов 18%)
  • 1,5% военного сбора.

Льготные группы. От уплаты госпошлины освобождены инвалиды Второй мировой войны, а также семьи погибших, пропавших без вести военнослужащих и приравненных к ним лиц, а также ликвидаторы аварий на ЧАЭС.

Кроме того, 23 сентября 2020 года Кабмин принял решение, которым освободил от уплаты взноса в Пенсионный фонд граждан, которые покупают квартиру впервые или находятся на квартирном учете. Ранее украинцы, которые покупали жилье впервые, могли вернуть пенсионный сбор только через суд.

Налоги при сдаче недвижимости в аренду. При сдаче в аренду комнаты, квартиры, дачи или любой другой недвижимости, полученный доход также облагается налогом. Собственник должен заплатить 18% налога на доходы физлиц и 1,5% военного сбора.

Сделать это нужно в течение 40 календарных дней после окончания квартала. Суммы уплаченных в течение года налогов отражаются в годовой налоговой декларации.

То есть, если вы сдаете недвижимость в 2020 году, то подать налоговую декларацию нужно будет до 1 мая 2021 года.

При этом четыре раза в год, в течение 40 календарных дней после последнего дня отчетного (налогового) квартала, необходимо:

• подсчитать доходы от аренды квартиры;

• высчитать сумму налогов (НДФЛ по ставке 18% и военный сбор – 1,5%);

• в налоговой по месту регистрации узнать реквизиты для уплаты и осуществить оплату.

Как посчитать

Например, вы на протяжении 2020 года сдаете квартиру в Киеве за 5000 грн.

НДФЛ, который нужно уплатить за каждый месяц, составит 900 грн (5000 грн х 18%) и военный сбор 75 грн (5000 грн х 1,5%).

При этом НДФЛ в сумме 2700 грн (900 грн х 3 месяца) и военный сбор 225 грн (75 грн х 3 месяца) нужно уплатить до:

• 10 мая – за первый квартал;

• 9 августа – за второй квартал;

• 9 ноября – за третий квартал;

• и 9 февраля 2021 года – за четвертый квартал.

Штраф за неуплату налога – 25% от суммы налогового долга, в зависимости от того, на сколько вы просрочили время оплаты налога.

Налог на выплаты из НПФ

В случае с Негосударственными пенсионными фондами ставка налогообложения зависит от нескольких факторов:

· суммы денег, которую удалось накопить к пенсии,

· возраста пенсионера,

· того, как он намерен использовать накопления – забрать всю сумму сразу или получать регулярные выплаты.

Согласно Налоговому кодексу Украины, при получении единоразовой выплаты из НПФ она облагается 18% налогом на доходы физлиц. Дополнительно удерживается 1,5% военного сбора.

Если клиент получает регулярные выплаты из Фонда, НДФЛ и военный сбор насчитываются только на 60% выплаты.

Полностью освобождены от уплаты налогов при получении выплат из НПФ лица старше 70 лет и инвалиды 1 группы. В случае смерти пенсионера, его прямые наследники также не должны платить налоги.

Согласно Закону Украины о негосударственном пенсионном обеспечении, единоразовую выплату из НПФ можно получить в случае:

1. если сумма накоплений на пенсионном счете вкладчика меньше, чем 50% прожиточного минимума для недееспособного лица, который рассчитан на 10 лет. С 1 июля 2020 года — это 102 720 грн;

2. инвалидности участника фонда;

3. критического состояния здоровья (онкозаболевание, инсульт и прочее) участника фонда;

4. выезда участника фонда на постоянное проживание за границу;

5. смерти участника фонда (выплата наследникам по завещанию).

При единоразовой выплате при достижении пенсионного возраста налогом облагается 100% суммы сбережений.

Налоги в пользу государства удерживает НПФ. При этом сумму налога можно уменьшить. То есть инвестор может частично вернуть сумму уплаченного налога за взносы в НПФ, воспользовавшись налоговой льготой, разъяснения о которой представлены ниже.

Налогообложение выплат по накопительному страхованию

Накопительное страхование жизни имеет несколько преимуществ. Во-первых, оно позволяет накопить определенную сумму к пенсии. Во-вторых, обезопасить свое будущее на случай непредвиденной болезни или несчастного случая.

В случае смерти – выплату получат наследники застрахованного или лицо, которое указано в договоре как выгодоприобретатель.

Согласно Налоговому кодексу Украины, страховые выплаты облагаются налогом. Страховщик, как налоговый агент, сам удерживает его с клиента. Размер налога зависит от нескольких факторов.

Если к моменту окончания срока накопления застрахованный захочет забрать сразу всю сумму, ему придется уплатить 18% НДФЛ + 1,5% военного сбора. Если же выплату будет получать другой человек, например, супруга или ребенок, то эти налоги будут начислены только на 60% выплаты.

В случае, если договор предусматривает аннуитетные (регулярные) выплаты, как ежемесячную добавку к государственной пенсии, то налог по суммарной ставке 19,5% также взимается лишь с 60% каждой выплаты.

От налогообложения освобождены выплаты:

· в случае диагностирования у застрахованного критического заболевания или временной нетрудоспособности после госпитализации в результате несчастного случая или болезни, перелома и/или ожога;

· в случае постоянной нетрудоспособности вследствие несчастного случая (инвалидность);

· по причине смерти застрахованного, если выплату получает прямой наследник (резидент Украины);

· при осуществлении выплат в форме аннуитета, если их получает несовершеннолетний или лицо в возрасте старше 70 лет.

В случае смерти застрахованного нерезидента со страховой выплаты будет взиматься 18% НДФЛ плюс 1,5% военного сбора.

А если выплату будет получать не прямой наследник, а более дальний родственник, то ставка налогообложения составит 5% НДФЛ +1,5% военного сбора.

Уменьшить сумму уплаченных налогов при заключении договора страхования жизни также можно используя налоговую льготу.

Налог с дохода от акций

Налогообложение операций с акциями зависит от того, какой именно доход получил инвестор.

  • Если, владея акциями компании, он получил дивиденды – ему придется заплатить государству 9% НДФЛ и 1,5% военного сбора.
  • Если он продал акции и получил доход от этой операции, то налог будет выше — 18% НДФЛ+1,5% военного сбора.

Налоговым агентом выступает брокер, но декларацию подает сам инвестор.

Украинцы могут инвестировать свои сбережения в акции не только украинских эмитентов, но и ведущих мировых компаний за рубежом. Валютная либерализация позволила нашим инвесторам вкладывать деньги в иностранные акции на сумму до 100 тыс. евро в год.

Модель налогообложения здесь такая же:

Инвесторы, которые вкладывают средства в акции иностранных компаний на долгий срок, должны ежегодно отчитываться в декларации только о доходах с дивидендов. Они облагаются по ставке 9% плюс 1,5% военного сбора. Налог на доход возникает только в тот момент, когда инвестор продает актив. Он уплачивается с разницы между суммой, за которую инвестор приобрел этот актив, и суммой, за которую он его продал. Ставка налога составляет 18% плюс 1,5% военного сбора.

При инвестировании в акции иностранной компании важно не попасть под двойное налогообложение — когда инвестор платит налог и в той стране, в которой он получил доход, и в Украине. Если наша страна заключила конвенцию об избежании двойного налогообложения со страной, где иностранная компания является резидентом, инвестору могут засчитать уплаченный за рубежом налог при уплате НДФЛ в Украине.

Такая возможность не распространяется на военный сбор, который подлежит уплате в полном размере.

Налоги при инвестировании в инвестфонды

Как и в случае с акциями, модель налогообложения при получении дохода от инвестфонда зависит от того, получает инвестор дивиденды на свои инвестсертификаты или продает их.

По самой низкой ставке — 9% — облагаются только дивиденды, выплачиваемые фондом в пользу физических лиц. В этом случае также удерживается 1,5% военного сбора.

Если же инвестор вложился в инвестфонд, а потом решил продать инвестсертификаты по более высокой цене – заплатить нужно 18% НДФЛ+1,5% военного сбора.

Есть возможность легально оптимизировать налоговую нагрузку. В зависимости от обстоятельств приобретения таких акций/ паев, физическое лицо может уменьшить полученный доход на сумму расходов на их приобретение и уплатить НДФЛ и военный сбор с разницы между доходами и расходами.

В зависимости от способа выхода из инвестиции, налог может быть уплачен непосредственно инвестором или покупателем акций/ паев как налоговым агентом.

Налоги при инвестировании в драгметаллы

Доходы от инвестиций в драгоценные металлы, как и в наличную валюту, не облагаются налогом. Иными словами, если вы купите слиток банковского металла (золото, серебро, платина, палладий и т.д.) и спустя время продадите его банку по более высокой цене – делиться доходом с государством не придется.

Иное дело, если вы откроете депозит в банковских металлах. В этом случае с процентов по металлическому вкладу придется заплатить 18% НДФЛ +1,5% военного сбора. Налог удерживает сам банк, инвестору не нужно платить его самостоятельно.

Криптовалюта

Налогообложение дохода, полученного от инвестирования в криптовалюту, до сих пор законодательно не урегулировано. Хотя попытки это сделать уже были. В частности, в конце 2019 года в Верховную Раду был подан законопроект № 2461. Но депутаты за него так и не проголосовали.

В процессе обсуждения находятся вопросы, связанные с базой налогообложения дохода от криптовалюты, источников информации о стоимости крипты для налогообложения операций с ней, а также порядком проведения платежей при участии налоговых агентов.

«Осуществление операций с криптовалютой при отсутствии предварительно полученной индивидуальной налоговой консультации может привести к налоговым доначислениям и применению штрафных санкций», — предупреждает  консультант практики налогов и бухгалтерского сопровождения Juscutum Елена Слюсар.

Однако, по ее словам, из-за того, что операции с криптовалютой не урегулированы нормами налогового законодательства, предоставление индивидуальной налоговой консультации не представляется возможным. Об этом пишет ГФСУ в своей ИПК. В связи с этим возникают проблемы в процессе налогообложения и взаимодействия с контролирующими органами.

По словам юриста, поскольку четко определенные правила налогообложения отсутствуют, в случае декларирования физическими лицами доходов от операций, связанных с продажей криптовалюты, такие доходы будут облагаться налогом по основным ставкам, определенным законодательством: НДФЛ — 18% и военным сбором — 1,5%.

С предпринимателями тоже все непросто.

«В случае проведения операций с криптовалютой ФОПами, которые избрали упрощенную систему налогообложения, нужно ответственно подойти к выбору КВЭД, а также режиму налогообложения. Пока четко определенного КВЭД, который можно применить, не предусмотрено. Также есть риск исключения таких ФОПов из реестра плательщиков единого налога, если такие операции будут систематическими», — предупреждает Елена Слюсар.

Р2Р кредиты

В Украине P2P-кредитование набирает обороты. Множество онлайн платформ предлагают частным инвесторам одолжить начинающим предпринимателям деньги напрямую, без участия банка. Гарантий, что ваша инвестиция вернется, конечно же нет. Но заемщики обещают вернуть долг и заплатить высокие проценты.

Порядок уплаты налога с дохода от этого вида инвестиций не урегулирован законом. Теоретически налогообложение происходит в соответствии с правилами Налогового кодекса. При получении дохода от инвестирования в Р2Р кредиты, необходимо самостоятельно уплатить 18% НДФЛ +1,5% военного сбора.

Форекс

Физические лица — резиденты имеют право покупать и продавать иностранную валюту в уполномоченных банках и других кредитно-финансовых учреждениях, получивших лицензию НБУ. Они также могут покупать валюту, при их посредничестве, у других физических лиц — резидентов и нерезидентов.

Покупка/продажа иностранной валюты — часть операций по торговле валютными ценностями. Она может осуществляться на международном финансовом рынке форекс, основанном в 1976 году.

«Статьей 165 Налогового кодекса Украины (НКУ) установлено, что в общий (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются, в том числе, доходы от операций с валютными ценностями (кроме ценных бумаг), связанные с переходом права собственности на такие валютные ценности. Исключение составляют доходы, налогообложение которых прямо предусмотрено другими нормами», — отмечает  бизнес-партнер практики налогов и бухгалтерского сопровождения Juscutum Марина Томаш.

Согласно НКУ, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются другие доходы, кроме указанных в ст. 165 этого Кодекса.

«Учитывая такое уточнение, доходы от операций по конвертации валюты не могут быть объектом налогообложения для НДФЛ и военного сбора, поскольку отдельной нормой выведены из объекта налогообложения», — говорит поясняет Марина Томаш.

Налоговая декларация

Если налог от инвестиции был уплачен налоговым агентом, как в случае с депозитом, то подавать декларацию не обязательно.

Во всех иных случаях, когда налог не был удержан финучреждением или посредником, инвестор должен заплатить его сам. В случае с доходами от ОВГЗ – указывать их в декларации обязательно, хотя налогом они и не облагаются.

Подать декларацию можно в бумажном или электронном виде на сайте ГНС в кабинете налогоплательщика. В декларации нужно указать все доходы, полученные за отчетный год, по которым не был уплачен налог.

После проверки декларации налоговая насчитает вам сумму налога для оплаты в госказну. Штраф за неподачу декларации символический – 170 грн.

Но если налоговики сами выявят, что вы получили доход и не уплатили с него налоги, придется заплатить не только налог, но и штраф в размере 25% от неуплаченной суммы. А если ГНС в течение трех лет снова доначислит налоговые обязательства, штраф вырастет до 50%.

Налоговая скидка

Часть уплаченных государству налогов можно вернуть, если оформить налоговую скидку. Так можно получить обратно до 18% средств.

Государство частично возмещает лишь некоторые расходы:

· страховые взносы по накопительным договорам страхования жизни

· взносы в негосударственный пенсионный фонд

· взносы на банковский пенсионный счет.

Налоги можно вернуть как по своим договорам, так и если вы платили взносы за своих ближайших родственников (50% налоговой льготы).

Для применения налоговой льготы уплаченные взносы не должны превышать предельной суммы, что равняется размеру месячного прожиточного минимума, действующего на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен.

Как посчитать

Сумма месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица на 01 января 2020 года составила 2102 грн.

Итого:

2102 × 1,4 = 2942,80 грн.;

Округляем до ближайших 10 гривен – 2940 грн./мес.;

2940 грн х 12 мес = 35280 грн/год.

То есть, размер налоговой льготы не может превышать 2940 грн в расчете на календарный месяц и, соответственно, 35280 грн – за отчетный календарный год.

Инвестору на заметку

Вид инвестиции Ставка налогообложения Особенности, исключения
Депозит Налог на доходы физлиц 18% от дохода по депозиту+ 1,5% военного сбора Налоговым агентом выступает банк
ОВГЗ - Обязательна подача держателем ОВГЗ налоговой декларации, несмотря на то, что инвестиционный доход не облагается налогом
Корпоративные облигации Налог на доходы физлиц 18% от дохода + 1,5% военного сбора Налоговый агент по купонным доходам – депозитарий, в котором хранятся данные облигации. А по торговым доходам – торговец, через которого проходят сделки
НПФ В зависимости от способа получения выплаты: если за время накопления клиенту удалось накопить менее 60 минимальных прожиточных минимумов для нетрудоспособных граждан (2118 грн с 1 июля 2020) – 127 080, он может забрать всю сумму. В таком случае он уплатит 18% НДФЛ+1,5% военного сбора, если сумма накоплений больше – клиент будет получать регулярные выплаты, 19,5% налога насчитывается на 60% выплаты Налоговым агентом выступает НПФ.

Особенности: Лица старше 70 лет, инвалиды 1 группы и наследники первой степени родства освобождаются от уплаты налогов.

Страхование жизни В зависимости от страхового риска и выгодоприобретателя, 18% налогом на доходы физлиц и 1,5% военным сбором облагается вся сумма выплаты или 60% выплаты Не облагаются налогом выплаты в случае дожития застрахованного до 70 лет и оформления аннуитета, выплаты в случае наступления постоянной нетрудоспособности или критического заболевания

Смерти застрахованного (в случае, если выплату получает наследник первой степени родства)

Недвижимость При продаже недвижимости, которая находится в собственности больше 3 лет, взимается только пошлина 1% от цены объекта. Если срок больше – уплатить следует 1% от цены объекта госпошлины, налог на доходы физлиц в размере 5% от стоимости жилья +1,5 военный сбор. Налогового агента нет, инвестор сам обязан уплатить налог.

От уплаты взноса в ПФ освобождены лица, приобретающие квартиру впервые или находящиеся на квартирном учете

Сдача в аренду недвижимости 18% НДФЛ + 1,5% военного сбора от суммы дохода за сдачу в аренду Налог обязан платить арендодатель самостоятельно. Штраф за неуплату налогов – от 3 до 8 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан
Акции 9% НДФЛ +1,5% военного сбора (если доход получен в виде дивидендов)

18% НДФЛ+1,5% военного сбора при условии получения дохода от продажи акций

Налог инвестор платит самостоятельно на основании поданной декларации. Обязательно учитывать законодательство страны на предмет избежания двойного налогообложения
Инвестиционные фонды 9% НДФЛ +1,5% военного сбора (если доход получен в виде дивидендов)

18% НДФЛ+1,5% военного сбора при условии получения дохода от продажи инвестсертификатов

Налоговым агентом является ИСИ
Драгметаллы Доход от продажи банковских металлов не облагается налогом, если слиток продают банку.

Но по ставке 18% НДФЛ +1,5% военного сбора облагается налогом доход от «золотого депозита»

Банк удерживает налог с процентов по депозиту самостоятельно.
Криптовалюта 18% НДФЛ +1,5% военного сбора, но на всю сумму инвестиции, а не только доход Налог инвестор уплачивает самостоятельно после подачи налоговой декларации.
Р2Р кредиты 18% НДФЛ +1,5% военного сбора Порядок определения дохода не предусмотрен законодательно, потому налог оплачивает сам инвестор по итогам подачи налоговой декларации
Форекс не облагаются налогом

Минфин