выключить дудлвключить дудл

Страны, участвующие в стандарте CRS. Лана Голян

Лана Голян_полурост1С 2020 года налоговая может стать счастливым обладателем данных об остатках на счетах украинцев в швейцарских, австрийских, кипрских, латвийских и других мировых банках.

Речь идет о Common Reporting Standard (CRS) – едином стандарте обмена информацией, разработанном ОЭСР для предотвращения уклонения от налогообложения. Вопрос присоединения Украины к CRS в принципе не стоял – интригой оставалась лишь дата, с которой украинские налоговики получат автоматический доступ к информации об остатках на зарубежных счетах украинцев. Дату в Кабмине озвучили этой весной: данные будут доступны украинским налоговикам в 2020 году, то есть по итогам 2019-го. Юридического обоснования пока нет, но в Украине такие решения принимаются на законодательном уровне зачастую в кратчайшие сроки. Время для раздумий (и действий) пока есть, но, чтобы понимать, что именно случится в следующем году, о CRS и его предшественниках нужно рассказать подробней.

Как это работает в мире

Первопроходцем в борьбе с уклонением от налогов были США. Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) – закон, который приняли в Соединенных штатах еще в 2010 году, чтобы обеспечить контроль над финансовыми активами всех лиц, которые имеют гражданство или резидентство США. Собственно, США – как и многие страны мира – применяют резидентный принцип налогообложения. Это означает, что, будучи резидентом США, вы должны платить в стране налоги со всех своих мировых доходов. А как проследить, где есть счета или акции? Нам, украинцам, это очевидно, ведь мы и так не можем и шагу ступить без Нацбанка: хочешь открыть счет в Швейцарии – получи лицензию, хочешь купить дом в Испании – получи лицензию, хочешь компанию учредить в странах Балтии – получи лицензию… В общем, ни шагу без НБУ. Американцы, как свободные люди, могут и в Европу без виз, и бизнес открывать, и виллы покупать, и деньги на счетах в Швейцарии хранить. Несправедливо – подумали в правительстве США и придумали FATCA. Теперь у Штатов есть рычаг давления на банки Европы: не даете информацию – штраф, не платите штраф – отключим от SWIFT. Все законно, и европейским банкам приходится платить штрафы, постепенно имплементируя требования FATCA: UBS выплатил 20 миллионов франков, Julius Baer – $500 миллионов, Credit Suisse – $90 миллионов. В итоге их и дополнительную проверку клиентов проводить обязали, и отчитываться перед американской налоговой. При каждом удобном случае банкиры подают тонны бумаг для заполнения – являетесь ли вы US person, есть ли у вас бизнес в Штатах, а может у супруги GreenCard? Посмотрели лидеры G20, как хорошо получается у Штатов, решили сделать FATCA для европейцев. Так появились Common Reporting Standards, или CRS. Но поскольку в самой Европе офшоров уже практически не осталось (Кипр и тот уже давно не офшор), то решили обязать обмениваться информацией все страны мира. Придумали свои правила, отличные от штатовских, подписали Соглашения об автоматическом обмене информацией и готовы принимать данные. Понимая, что не обладают штатовской мощью в информационных технологиях, для начала установили порог отчетности по CRS в 250 тыс. евро на счете – и только для пассивных компаний, по состоянию на конец 2016 года. Но аппетиты росли, и вот уже для всех счетов – и физлиц, и активных/пассивных компаний, открытых после 2016 года, – минимального порога уже не существует. Информация по счетам активных компаний подается в страну налоговой резидентности компании, а по пассивным компаниям и по счетам физлиц – в страну налоговой резидентности бенефициара. Теперь и у Европы свои вопросы: в какой стране бизнес ведете, какой резидентности, по CRS как отчитываться будете? Налоги должны быть уплачены там, где получен доход. Хватит, мол, заниматься treaty shopping-ом и искать белые пятна в законодательствах различных стран. Ну и что, что экономика некоторых из них фактически на офшорном консалтинге держится, если казна высоконалоговых юрисдикций из-за этого мельчает.

Украинские реалии

Теперь понятно, что наша страна стала готовиться к этому событию в 2016 году. Ведь глупо вводить автоматический обмен в стране, в которой жесткое валютное регулирование в отношении открытия счетов и приобретения активов за границей – на все требуется специальное разрешение, лицензия Нацбанка… Поэтому мы насторожились, когда Нацбанк разрешил инвестировать в иностранные активы без получения лицензий, если сделка по приобретению активов проводилась в Украине, и в гривне. Далее регулятор разрешил получать иностранные доходы на зарубежные счета граждан Украины, инвестировать полученные таким образом доходы, а главное – делать это без дополнительных разрешений и лицензий. Следом – в июле этого года – был принят новый вполне либеральный закон о валюте. Все эти действия были представлены как «пакет реформ по либерализации валютного законодательства». Но в действительности регулятор скорее предупреждал: готовьтесь к обмену информацией, декларируйте счета и активы. И многие стали тщательно готовиться. Европейские банкиры тоже начали подготовку – поскольку именно на них лежит обязательство собирать информацию о реальных собственниках счетов. В рамках ежегодной процедуры комплаенса, кроме прочих документов, банки стали запрашивать информацию о стране налоговой резидентности бенефициара и его налоговый номер. Ведь именно налоговый номер бенефициара и является «ключом» при передаче информации в налоговую той или иной страны. Понимая это, бизнесмены и их юристы-консультанты задумались о возможных вариантах избежания передачи информации.

Что можно сделать

Например, можно получить паспорт гражданина Израиля и забыть о налогах на ближайшие 10 лет. Согласно израильскому Закону о возвращении, право вернуться на историческую родину и стать гражданином Израиля распространяется на близких родственников репатрианта – супругов, детей, внуков. При этом, согласно статье 14 Указа о подоходном налоге, новый репатриант на 10 лет освобождается в Израиле от уплаты налогов на любые доходы, извлеченные за границей, как активные, так и пассивные – от дивидендов до недвижимости. Если же родословная далека от еврейских корней, стоит поискать выход в виде гражданства за инвестиции. Одним из распространенных вариантов является хранение денег в стране, которая не присоединилась к обмену информации в рамках CRS. К началу июля 2018 года из европейских стран не подписали двустороннюю конвенцию об автоматическом обмене информации Сербия, Македония, Албания, Молдова, Украина, Беларусь – следовательно, с ними обмен информацией не возможен в принципе. Тут, кстати, следует уточнить, что США вообще не присоединились к Стандартам. Страна, которая и так знает все о своих налогоплательщиках-резидентах благодаря FATCA, не собирается предоставлять информацию о собственниках счетов, открытых в американских банках. Во всяком случае пока – и именно этим объясняется популярность открытия счетов в США в последнее время. Еще одним вариантом является получение статуса налогового резидента в той стране, в которой находятся сбережения – даже если она присоединилась к CRS. Это удобно: к примеру, значительная часть сбережений традиционно локализована в Швейцарии, тогда как основной операционный бизнес в странах постсоветского пространства. И редко какой бизнесмен будет готов переехать на постоянное проживание в Швейцарию, оставив без присмотра операционные компании. Но в Швейцарию можно отправить учиться наследников, назначив их бенефициарами и оформив имущество в траст (под своим протекторатом). Есть и третий вариант – стать налоговым резидентом той страны, которая предоставляет полное или частичное освобождение от налогообложения. Ввиду этого достаточно популярными стали экономические программы «гражданство за инвестиции», которые активно предлагают небольшие островные государства, заинтересованные в развитии своей экономики. В любом из этих случаев стоит учесть, что при рассмотрении заявки на получение вида на жительство или экономическое гражданство принимается во внимание не только размер кошелька и отсутствие в списке Интерпола. Тут важно подтвердить, что средства для инвестиций были получены исключительно законным путем. И что никто, в том числе налоговые органы, не претендует на них – в судебные тяжбы с налоговиками других стран не хочется ввязываться никому. Зато в обмен заявитель зачастую получает не только право проживать в стране без временных ограничений, но и право считаться налоговым резидентом этой страны. А это значит, что фактический гражданин страны Х может рассматриваться налоговым резидентом страны Y для целей обмена информацией в рамках CRS.

Словарик

  • Пассивная компания – юридическое лицо, активы которого преимущественно состоят из пассивных доходов (дивидендов, процентов, роялти). Именно такие компании зачастую используются в целях недобросовестного налогового планирования. Не считаются пассивными компаниями, в частности, те, акции которых торгуются на бирже (publicly traded).
  • Бенефициар (контролирующее лицо) – физлицо, прямо или опосредованно контролирующее компанию на 25 и более процентов.
  • Трасты, фонды, партнерства и прочие подобные структуры, которые ранее активно использовались для сокрытия бенефициаров и налоговой оптимизации, также попадают под действие CRS – все они для целей обмена информацией охватываются понятием entity (компании).
  • Информация – данные держателя счета (название, адрес, налоговый номер), реквизиты счета, баланс по счету, общие суммы зачисленных на счет процентов, дивидендов, роялти, доходов от продажи финансовых активов. То есть передается вся информация, которая может помочь вычислить факты построения недобросовестных налоговых схем.

Какая информация и как будет собираться и передаваться в рамках стандарта CRS

Что попадает под автоматический обмен Куда передается информация
Счета физлиц и активных компаний, которые являются резидентами другой страны – участницы CRS. В страну налоговой резидентности собственника счета. Возможна ситуация, когда сведения передаются в несколько стран. Например, в случае со счетом иностранной пассивной компании, бенефициары которой также иностранцы, информация будет направлена и по месту налоговой регистрации компании, и по месту налоговой регистрации бенефициаров (при условии что это страны-участники CRS).
Счета пассивных компаний (независимо от их налоговой резидентности), бенефициары которых являются резидентами страны – участницы CRS. В страну налоговой резидентности бенефициара.

Лана Голян, партнер практики международного бизнес-администрирования АО «Юскутум».

Источник: FBN