выключить дудлвключить дудл

Очередной «развод» бизнеса ускорит перенос украинских предприятий в другие страны. InternetUA. Андрей Фомичев

На прошлой неделе Верховная Рада поддержала в целом законопроект 2173а «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость».

Это предложенный правительством бизнесу компромисс в ответ на многочисленные жалобы и акции протеста предпринимателей и профильных ассоциаций на недостатки системы электронного администрирования НДС (СЭА НДС).

InternetUA выяснял, устроит ли бизнес такой компромисс. 

Краткая хронология событий

Первую попытку запустить в Украине НДС-счета предпринял Леонид Кучма в 2004 году. Вторую — Кабмин в 2006-м. Обе попытки провалились.

В июле 2014 года парламент так и не смог отказать реаниматору идеи – Арсению Яценюку: большинством голосов депутаты поддержали введение в Украине системы электронного администрирования НДС с 1 января 2015 года. Тогда премьер-министр заявил, что поставлена точка в отмывании НДС. 

По его оценкам, введение НДС-счетов позволит государству дополнительно привлечь 12 млрд грн. 

Однако глава Кабмина не упомянул о возможных негативных последствиях введения спецсчетов для добросовестных налогоплатильщиков.
Впрочем об этом вскоре заговорили эксперты. Еще в ноябре прошлого года мы писали, почему система электронного администрирования НДС «задушит» украинский бизнес. С предложением отложить ее введение к премьер-министру обращались многие профильные ассоциации, в том числе Интернет Ассоциация Украины.

В письме ИнАУ подчеркивалось, что новация приведет к вымыванию оборотных средств, будет сопровождаться значительным усложнением администрирования, сделает невозможным товарный кредит, внесет риски финансовых потерь для добросовестных налогоплательщиков, приведет к появлению нового механизма рейдерского захвата предприятий. В целом СЭА существенно недоработана и не исключает существования теневых схем, которые позволяют правонарушителям избегать налогообложения.

В ноябре в Коалиционное Соглашение внесли норму, предусматривающую отмену в 4-м квартале 2014 года положений Закона № 1621-VII по внедрению НДС-счетов.

В декабре группа депутатов зарегистрировала в ВР проект закона, которым также предлагалось это сделать.

В результате правительство пошло на компромисс – СЭА была запущена в тестовом режиме с 1 февраля по 1 июля 2015 года.

В ходе «теста» от бизнеса стали поступать в ГФС многочисленные жалобы на недоработки в системе. К примеру, предприниматели даже несмотря на переплату НДС в 3-5 (!) раз, получали отрицательное значение регистрационной суммы. А без погашения этого «минуса» они не могли зарегистрировать налоговые накладные (НН) в установленные сроки. Согласно недавнему опросу предпринимателей, 92% респондентов столкнулись с некорректной работой НДС-счетов, налоговые накладные до 30 июня были несвоевременно зарегистрированы у 45,6% опрошенных. А 69,2% предринимателей вовсе заявили, что вынуждены остановить работу с последующим закрытием бизнеса или перевода его в тень.

Несмотря на многочисленные жалобы, с 1 июля СЭА без доработок стартовала в полноценном режиме. Таким образом налоговая получила право штрафовать предпринимателей за несвоевременную регистрацию НН — т.е. фактически за недоработки в системе. 

Народный депутат Оксана Продан тогда емко описана ситуацию на своей странице  в FB: «Через нову систему фактично введений 20% податок з обороту, система не працює через численні технічні проблеми, існує велика загроза стягнення з підприємств 10% штрафів з суми податкової накладної без вини платників ПДВ! Скільки часу чиновникам потрібно для того, щоб зрозуміти, що проблема ПДВ-рахунків сама собою не розсмокчеться? Скільки для цього потрібно отриманих збитків та закритих підприємств?»

Далее начались многочисленные акции протеста против НДС-счетов, в ходе которых предприниматели заявляли о планомерном уничтожении бизнеса правительством.

Кулуарные договоренности 

Предпринимателей услышали. В парламенте зарегистрировали сразу три законопроекта.

Первый — 2960 от 26.05.2015. Его назвали законопроектом «от бизнеса». Документ предполагал продление тестового режима до 1 января 2016. В течение этого периода регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН должна была осуществляться без ограничения суммой налога, исчисленной по формуле, определенной пп. 200.1.3 НКУ. А также предусматривалось освобожнение от штрафов за нарушение сроков регистрации в ЕРНН налоговых накладных и расчетов корректировки, составленных в период с 1 февраля 2015 года до 1 января 2016 года.

За этот законопроект выступили предприниматели, выходящие на акции протеста.

В поддержку документа ИнАУ направила письмо главам профильных комитетов ВРУ с предложением продлить тестовый режим для получения возможности качественной доработки СЭА НДС и обеспечения корректного ее внедрения путем совершенствования нормативной базы, настройки и доработки программного обеспечения, в том числе сервиса «Электронный кабинет налогоплательщика».

В письме перечислены ключевые недочеты системы, выявленные в ходе теста.

Второй законопроект — 2173а, зарегистрирован в ВР накануне старта полноценного режима СЭА – 30 июня 2015. Он разрабатывался Минфином, ГФС, поддержан Кабмином. Был призван устранить ошибки в СЭА. Продление тестового режима не предполагал.

Вскоре в парламенте появился и третий документ — 2173а-1. Соавторы этого законопроекта из РПР Илья Несходовский и Михаил Соколов пояснили, что правительственный документ (2173а) решает только часть выявленных в процессе тестовой работы ошибок. Тогда как болезненные для бизнеса вопросы к ДФС так и остались без ответов. К примеру, не устранены сложности с регистрацией НН, осталась возможность корректировки в ручном режиме формулы по определению суммы налогового кредита и отсутствие четкого порядка его отмены, что открывает возможности для коррупции.
В законопроекте 2173а-1 предлагалось продлить тестовый режим, установить обязанности КМУ внедрить «Электронный кабинет налогоплательщика» до 1 января 2016 года, устранить ряд технических ошибок законопроекта 2173а, определить четкий порядок отмены налогового кредита контролирующим органом; удалить возможность аннулирования свидетельства плательщика НДС, как отсутствие по месту регистрации и т.д.

За день до голосования в Раде налоговый комитет 14-ю голосами поддержал законопроект от бизнеса — №2960.

И тут началось самое интересное. На сессии ВР депутатов  попросили «поддержать  предложение, которое внес Премьер-министр, рассмотреть 2173а и  2173а-1 – связанные проекты законов», причем по сокращенной процедуре.

Представляя законопроекты, Глава Комитета по вопросам налоговой и таможенной политики Нина Южанина говорила только о первом – правительственном (второй даже не упоминался). Примечательна ее цитата из стенограммы: «Звісно, не всі недоліки прибираються, але більшість з них враховано у цьому законопроекті». Тогда как за несколько дней до голосования Нина Южанина заявила, что электронное администрирования НДС должно заработать в рабочем режиме после устранения всех недочетов системы: «Мы должны учесть все недостатки, которые испытывает бизнес. Если мы не сможем их исключить из этой системы, тогда мы не готовы вводить полный режим электронного администрирования НДС. Скорее всего, тогда мы будем поддерживать законопроект 2960».

Также в ходе рассмотрения Нина Южанина с голоса внесла правку в 2173а, согласно которой до 1 октября 2015 налогоплательщиков не будут штрафовать за несвоевременную регистрацию НН: «Це тому що ми тестовий режим як би в повному розумінні розвернути знову назад не можемо».

В итоге на голосование вынесли 2173а, его и поддержали депутаты. О втором документе вновь «забыли». 
За законопроект от бизнеса — 2960, который был вынесен на рассмотрение на следующий сессионный день, депутаты так и не успели  проголосовать.   
Профильные эксперты рассказали InternetUA о вероятных причинах такой «забывчивости», а также о последствиях принятия депутатами документа, который полностью не устраняет недостатки СЭА.

Илья Несходовский, главный эксперт группы Налоговая реформа в РПР:
- Очень жаль, что депутаты нарушили регламент и не прислушались к аргументам бизнеса. Прописанный в законопроекте 2173а механизм дает возможность существенно увеличить поступления в госбюджет. Как за счет борьбы с махинациями (хотя на сегодняшний день эта цель имеет проблемы в реализации), так и за счет отвлечения оборотных средств предприятий. В результате ошибки в  формуле налогоплательщики уже были вынуждены переплатить НДС, иногда даже в 3-5(!) раз. Зато произошло существенное увеличение поступлений в госбюджет. Средства сразу поступают на единый казначейский счет  (т.е. в бюджет) и уже могут использоваться.  Считаю, именно поэтому 2173а и был принят. Невзирая на то, что таким решением, по сути, грабят бизнес, затыкая бюджетные дыры.

Альтернативный законопроект 2173а-1, разработанный совместно с экспертами РПР, был дополнен пунктами, которые закрывали коррупционные возможности налоговиков. Но в нем предусматривалось невыгодное правительству продление тестового режима.

Позитивные нормы принятого документа – отсрочка штрафных санкций и изменение нормы функционирования формулы.

Устроит ли бизнес такой компромисс, продолжатся ли митинги? Бизнес сейчас «голосует ногами»: все больше руководителей предприятий задумываются, стоит ли оставаться в Украине. Рассматривают возможность размещения своих производств в Польше, Словакии, Чехии, даже в Китай перебираются, где становится гораздо выгоднее развиваться.

Украина же становится страной с все более неблагоприятным, непредвиденным бизнес-климатом, с очень дорогими кредитными ресурсами, нестабильным курсом валют, высокой инфляцией. Все эти факторы «говорят» инвесторам, что размещать производство в Украине становится невыгодным. К этим неблагоприятным факторам правительство добавляет спецсчета НДС, которые оттягивают значительную часть средств  с экономики, что приведет к еще большему ее падению.

Что дальше? Сейчас бизнес настолько утомлен, что требует просто отменить НДС-счета. Проблема в том, что за время тестового режима правительство так и не учло недостатки системы. Например, чтобы зарегистрировать налоговые накладные за шестой месяц, предприятия были вынуждены внести средства на спецсчета (несмотря на то, что это противоречит закону). И это лишь одна из многочисленных проблем.

Поддерживаем ли мы «ликвидацию» НДС-счетов? Думаю, систему нужно доработать таким образом, чтобы не отвлекались оборотные средства. Сейчас у нас есть предложение: если увеличить один из элементов формулы – овердрафт, минимум в два раза, то, думаю, около 90% предприятий не ощутят проблемы с функционированием этих счетов. Но пока эта идея не поддержана Минфином. Они вообще не хотели вводить овердрафт.

Ольга Богданова, глава наблюдательного совета Палаты  налоговых консультантов, глава ревизионной комиссии Международного союза польских предпринимателей в Украине, член правления Общественного совета при ГФСУ, заместитель Главы налогового комитета ТПП Украины, партнер юридической фирмы «ОМП»:
- Несмотря на то, что законопроект 2960 был вынесен на рассмотрение последней сессии ВР, заседание закрыли без голосования за этот документ. На мой взгляд, его категорически отказывались принимать по причине того, что правительство не хочет продлевать тестовый режим: Кабмину нужно, чтобы заработала система денежного обеспечения налоговых обязательств по НДС (система депонирования денег). Но наполнять бюджет можно по-разному. Есть концепция зависимости: чем меньше фискальная нагрузка — тем больше бизнес платит налогов. В данном случае будет обратный эффект.  

НДС-счета нанесут очень серьезный удар по экономике Украины. Особенно катастрофичны будут последствия для малого и среднего бизнеса. В кризис у них и так не хватает денег держаться на плаву. Но вместо поддержки правительство обязывает их уплачивать налоги авансом.  Думаю, многие компании, которые выходили на акции протеста 16 июня, теперь будут вынуждены закрыться.

Введение НДС-счетов с депонированием, предполагает презумпцию виновности плательщика (уплата НДС авансом, а не после подачи декларации), что также очень негативно повлияет на инвестпривлекательность Украины. Иностранного инвестора не пугает война. Его пугает наше правительство со своей сугубо фискальной позицией. Самый большой недостаток НДС-счетов – вымывание оборотных средств. Именно по этой причине эту систему не вводят в других странах. На сегодняшний день НДС-счета есть только в Азербайджане (были в Болгарии). Но там они работают кассовым методом: моментом начисления НДС считается поступление денег на счет. А по нашей системе, момент начисления НДС – первое событие (либо отгрузка товара, либо получение аванса). То есть Вы товар/услугу отгрузили, деньги еще не получили, а сразу должны депонировать деньги на НДС-счет.

Последствия внедрения этой системы, думаю, уже в ближайшие недели ощутят и рядовые украинцы. Без оборотных средств предприятия будут вынуждены привлекать заемные. Это, в свою очередь, приведет к удорожанию себестоимости товаров и услуг. В конечном итоге вырастут розничные цены приблизительно на 10%.

Поэтому мы выступаем за отмену НДС-счетов. Тем более, что эта система не исключает генерирования «рискового налогового кредита». По нашей информации, во время тестового режима были затащены огромнейшие суммы «рискового налогового кредита». Тестовый режим показал, что механизмы для коррупции остались, формулу можно «обмануть», возможно ручное управление системой, остаются схемы-скрутки с импортным НДС и т.д.

Кроме того, Законом № 71-VIII перед переходом системы с тестового режима на полный был предусмотрен отчет Кабмина о работе системы электронного администрирования НДС с НДС-счетами и депонированием. Но мы так и не дождались данного отчета. Депутаты обратились к Кабмину с просьбой предоставить информацию относительно:
- прогнозируемых дополнительных поступлениях доходов бюджета от введения системы электронного администрирования НДС с предоставлением соответствующих расчетов;
- анализ и расчеты возможности увеличения масштабов уклонения от уплаты налогов;
- системы контроля за использованием средств на НДС-счетах и невозможности манипулирования этими средствами;
- возможное негативное влияние на экономику Украины в целом;
- влияние введения НДС-счетов с системой депонирования на банковский сектор и многое другое.

Вместе с тем, важно подчеркнуть, что мы за электронное администрирование НДС. Это правильная идея. Ее нужно усовершенствовать. И принятый законопроект 2173а действительно внес несколько технических правок, касающихся усовершенствования системы именно электронного администрирования.

Но относительно работы НДС-счетов с депонированием и работы формулы по принятому законопроекту, — масса вопросов. Непонятно, за что вообще проголосовали депутаты. Мы с нетерпением ждем, какую его версию опубликуют. Уверена, что будет изменена редакция ныне выложенного на сайте ВР документа, два-три дня будут «шаманить». Пока же ужас полный. Например, законопроектом не предусмотрена «ликвидация» одной из главных проблем, с которой уже столкнулись налогоплательщики.

Из-за некорректного алгоритма формулы многие компании «получили» отрицательную регистрационную сумму по формуле по состоянию на 01.07.2015, хотя де факто у них переплаты по НДС. Часть налоговых накладных за июнь осталась незарегистрированной. Чтобы зарегистрировать эти накладные, плательщики должны погасить  минус по формуле, которого, повторюсь, на самом деле у них нет. Только после этого они получат право регистрировать НН.  

Повторюсь, вижу только один компромисс, который устроит бизнес, – отмена НДС-счетов с депонированием.

Андрей Фомичев, адвокат, руководитель практики налогового права АО «Юскутум»:

Первое: законопроект 2173а ничего принципиально не решает, а только освобождает от ответственности налогоплательщика до октября за несвоевременную регистрацию налоговых накладных. Это дает паузу для бизнеса, но к этому времени протесты за отмену СЭА НДС и недовольство в бизнес-среде в целом возобновятся с новой силой.

Второе: сам факт происходящего (тестовый режим, невозможность полноценной работы с 1.07.15, компромиссные решения) свидетельствует о том, что СЭА НДС, мягко говоря, не является прозрачным и понятным механизмом администрирования налогов и не создает комфортных условий для ведения бизнеса, как обещали.

Третье: сам факт, что состоянием на 22.07.2015 текст законопроекта 2173а после голосования 16.07.2015 не выставлен для всеобщего ознакомления и анализа, говорит о том, что все принималось и «латалось» в спешке, и что не все народные избранники понимали (а это уже становится традицией), за что голосуют.          Законопроект 2960 не мог быть принят, т.к. после запуска полноценной СЭА НДС с 1.07.2015 и уже более двух недель работы, возврат к тестовому режиму был невозможен. Хотя напряжение в бизнес-среде до 2016 года можно было бы разрядить. Именно снятие ответственности, как было предложено проектом закона 2173а, было тем компромиссом, который хоть и временно, но удовлетворил все стороны.

Резюмируя: Фискальная служба была промоутером электронного администрирования НДС как единственного и незаменимого механизма борьбы с налоговыми ямами и иными махинациями с НДС. Также СЭА НДС, как обещалось, должна была облегчить жизнь бизнеса в администрировании самого коррумпированного налога.

После того, как эксперты «популярно» объяснили, что предложенная система не решает ни одной из поставленных задач, а только усложняет бизнес-процессы, пока что не нашлось того государственного чиновника, который бы признал несостоятельность этой системы и настоял бы на отмене так называемых НДС-счетов.

Александр Федиенко, Глава правления ИнАУ:
- Не думаю, что бизнес устроит такой компромисс. ИнАУ поддерживает попытки государства сократить возможности для финансовых злоупотреблений. Однако считаю, что запускать СЭА НДС в полноценном режиме можно только после того, как будут устранены все, а не лишь некоторые недочеты системы.

Представители Минфина придерживаются иного мнения.  

Елена Макеева,  заместитель министра финансов:
- Рада, что система электронного администрирования НДС заработала в полноценном режиме, тестовый режим не был продолжен. Я поддерживаю СЭА, потому что лично видела (уже работая в Минфине), каким образом  «вкидывается» в систему фиктивный НДС, как он распределяется среди налогоплательщиков. Выгодополучатели известны, конечно, однако это фиктивные собственники (насколько мне известно). Могу предположить, что многие из них даже не знают о том, что на их имя зарегистрированы компании. Наверное, в этом и ответ, почему выгодополучателей не сажают в тюрьмы. 

Да, во время тестового режима СЭА были выявлены ошибки, часть которых удалось исправить. Улучшения и доработки были учтены рабочей группой профильного комитета ВРУ в законопроекте 2173а, который принят в ВРУ и ждет подписания, публикации. Я понимаю, что как и любой другой программный продукт, система должна быть friendly-useable, тогда налогоплательщики будут сами желать такой автоматизации. Над этим и работаем.
- Опрошенные эксперты полагают, что законопроект 2173а не решает многих проблем, созданных НДС-счетами. Осталось вымывание оборотных средств, возможности для коррупции, сложности с регистрацией НН в июле из-за ошибок в формуле и т.п. Планируется ли Минфином доработка СЭА?  
- Я наоборот слышу от бизнеса, что как раз законопроект 2173а большую часть проблем, и самых критических, как раз урегулирует. К примеру, вопрос с корректировками НН, осуществленных после 1 июля 2015 года; предоставление права налогоплательщику на протяжении 365 календарных дней на включение к налоговому кредиту сумм НДС на основании полученных и зарегистрированных НН; сокращение реквизитов НН и т.д. Надо сказать, что данный законопроект нарабатывался в рабочей группе при профильном комитете ВРУ, и как раз с участием бизнеса. 

Отвлечение оборотных средств будет иметь место в том случае, если компания будет поставлять товар на условиях товарного кредита со значительной отсрочкой платежа. Конечно, в таком случае ей может не хватить предложенных 1/12 НДС обязательства в виде «овердрафта» за календарный год. Однако надо говорить и о том, что это предпринимательский риск, на который идет бизнесмен.

Во-первых, компания рискует вообще не получить деньги за товар (товар может быть так и не реализован и по истечению срока годности возвращен продавцу, или покупатель товара попросту может стать неплатежеспособным погасить свой долг).

Во-вторых, мало кто задумывается о дисконтировании стоимости денег с учетом фактора времени, ведь 1000 грн сегодня – это совсем другие деньги, чем год назад. Согласитесь, что это прямые потери предпринимателя, на которые он идет, предоставляя длительную отсрочку платежа. Поэтому в сегодняшних условиях бизнесу следует пересматривать условия поставки.

Я понимаю, что сделать это одному сложно, но когда этого потребует рынок, другого выхода не будет. 
- По мнению предпринимателей, наилучшее решение проблемы – отмена НДС-счетов или создание механизма, который позволит не отвлекать оборотные средства. Минфин рассматривает эти предложения бизнеса?  
- Есть и такое мнение, однако в моем понимании, отказ от СЭА (продление тестового режима) – это шаг назад. В таком случае ГФС не сможет эффективно бороться с НДС-мошенничеством, а значит все останется так, как есть. Кому это выгодно? Правительству это точно не выгодно. 

Я точно знаю, что честный бизнес не против СЭА, все его пожелания связаны с доработкой системы. Он видит преимущества системы. Этот подход и мне лично ближе. В конце концов, законопроект 2173а принят, и нарабатывался он вместе с бизнесом. Система работает, и вряд ли депутаты вернутся к вопросу продления тестового режима в сентябре, актуальность уже утрачена.

Какой еще должен быть компромисс? Отмена СЭА – это не компромисс, а безаппеляционное требование определенной группы людей. Наша задача – сделать программное обеспечение friendly-useable, а это технические доработки, не требующие изменения кодекса. Чем быстрее мы этого достигнем, тем меньше будем на эту тему говорить.
 — Законом № 71-VIII перед переходом системы с тестового режима на полный был предусмотрен отчет Кабмина о работе СЭА с НДС-счетами. Когда отчет станет публичным? 
- Детальный отчет Главе ВРУ был надлежащим образом предоставлен за подписью Министра финансов. Отчет предоставлялся Гройсману по его поручению, он может его публиковать или не публиковать. Кроме того, Глава ГФС отчитывался о работе системы на открытом заседании профильного комитета ВРУ еще до 1 июля 2015 года. Дополнительно ежедневно ГФС публикует данные о количестве зарегистрированных НН и общую сумму.
Соавтор законопроекта 2960, народный депутат Оксана Продан не исключает, что Минфину и ГФС придется пересмотреть свою позицию: 
- 2173а не решает большинства вопросов, созданных спецсчетами. Осталось вымывание, ручное управление, незащищенность данных, технические нестыковки програм и т.п.

Законопроект  2960 остался на рассмотрении ВРУ, комитет рекомендовал принять его за основу. Поэтому он может быть принят осенью, когда фискалы будут вынуждены официально признать несостоятельность своей системы. Бизнесу необходимо создание прозрачной системы. Самым правильным считаю ликвидацию спецсчетов. И чем раньше это будет сделано, тем больше бизнесменов останется в Украине.

Во время подготовки статьи мы услышали и множество других отзывов о работе правительства. К сожалению, положительных и, даже нейтральных, не было. Суть обвинений: Кабмин во имя краткосрочной цели наполнения госбюджета предпринимает всевозможные шаги, которые приведут к краху экономики, повальному переносу бизнеса в другие страны. 

По материалам InternetUA