вимкнути дудлвключити дудл

Євровектор: податкові аспекти. Юрист&Закон №50. Андрій Фомічов

Опубліковано мовою оригіналу

Андрей Фомичев, адвокат, руководитель практики налогового права АО “Юскутум”

Революция достоинства конца 2013 – начала 2014 года привнесла в Украину кардинальные изменения сознания общества, и общество, в свою очередь, направило государство в сторону евроинтеграции. Движение в сторону Европы говорит о необходимости проведения глобальных реформ во всех сферах, конечной целью которых должно быть укрепление и обновление Украины.

Реформирование налоговой системы Украины является одним из приоритетных направлений всех грядущих правовых изменений. Основополагающими документами по усовершенствованию налогового законодательства являются два – Экономическая составляющая Соглашения об ассоциации между Украиной и ЕС и Коалиционное соглашение Верховного Совета Украины VIIІ созыва как законодательного органа Украины.

Экономическая составляющая Соглашения указывает на основные предстоящие изменения в налоговой сфере при реализации данного документа, а именно:

• упрощение администрирования отдельных прямых налогов и стимулирование дисциплины налогоплательщиков в правильности ведения учета и своевременности уплаты налогов и сборов. Процесс либерализации должен привести к своевременному и регулярному наполнению бюджета с перспективой его стабильного ежегодного роста, т. к. прогнозируется, что бизнес будет показывать реальные результаты своей деятельности;

• совершенствование механизмов и улучшение процедур взаимодействия бизнеса с налоговыми органами. Ожидается модернизация принципов администрирования налогов, что, в свою очередь, будет иметь положительное влияние на бизнес и снизит налоговое давление на него;

• создание эффективных механизмов борьбы с уклонением от уплаты налогов и налоговым мошенничеством. Это даст более широкие возможности работы бизнеса, уменьшит налоговое давление на него и даст возможность органам фискальной службы выполнять свою основную работу, а не достигать запланированных показателей. В результате таких действий вполне обоснованно ожидается сокращение масштабов теневой экономики во всех возможных проявлениях, что позволит увеличить доходную часть государственного бюджета.

Кроме того, подписанный ддокумент вводит новый для Украины термин “мошеннические карусели”. В чем их суть? В Евросоюзе предполагается внедрение переходного этапа систем уплаты НДС и акцизов в случае осуществления торговых операций между постоянными и новыми странами-членами. Именно благодаря такому механизму, где при осуществлении торговых операций между странами – членами ЕС НДС не взимается в стране происхождения товаров и не уплачивается в стране назначения, а учет НДС ведется исключительно формально, появились новые возможности для налогового мошенничества. И стороны Экономической составляющей Соглашения об ассоциации должны усилить сотрудничество и обмен опытом в борьбе именно с такими мошенническими действиями.

Немаловажной составляющей сотрудничества в налоговой сфере будет обмен информацией между налоговыми органами Украины и странами ЕС. Такой обмен поможет предупредить уклонение от уплаты налогов, своевременно выявить нарастающие оптимизационные настроения.

В свою очередь, Коалиционное соглашение закрепляет конкретные намерения по реформированию налоговой системы Украины, и основными положениями таких изменений являются:

– уменьшение количества налогов с 22 до 9, которые будут отвечать своей экономической сущности (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог с доходов физических лиц, акцизный налог, рентные платежи, налог на недвижимость, экологический налог, единый налог (в т. ч. фиксированный сельскохозяйственный налог)) и пошлины;

– сокращение и упрощение времени и средств налогоплательщиков на администрирование налогов путем сокращения количества и объемов налоговой отчетности, расширение возможностей дистанционной отчетности и уплаты налогов (электронные сервисы);

– для разрешения конфликтных ситуаций, связанных с применением норм налогового законодательства, планируется внедрение института финансовой медиации и введение процедуры апелляции на уровне экспертного совета по вопросам налогообложения при Минфине;

– обеспечение соответствия процедур контроля за трансфертным ценообразованием согласно принципами ОЭСР (такие процедуры должны производить минимальное влияние на затраты времени и средств субъектов предпринимательской деятельности);

– отмена штрафных финансовых санкций к налогоплательщикам, которые без обжалования налогового уведомления-решения оплатили доначисленные платежи;

– предоставление возможности для налогового компромисса (налогового соглашения) в 2014 году и проведения налоговой амнистии капиталов после реформирования налоговой системы путем однократного добровольного декларирования с 01.01.2016 года;

– запрет на законодательном уровне уголовного преследования лица за уклонения от уплаты налогов до окончательного согласования налоговых обязательств;

– установление личной финансовой ответственности работников налоговых и таможенных органов за потери, понесенные субъектами предпринимательской деятельности вследствие незаконных действий или бездействия чиновников;

– распространение действия Закона “Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности” на налоговые органы;

– инициирование заключения договоров об избежании двойного налогообложения, в частности со странами, которые внесены в перечень оффшорных зон;

– уменьшение фискальной нагрузки на фонд оплаты труда, в том числе размера единого социального взноса до 18 % с применением предохранителя в виде обязательного сохранения размера начислений и отчислений из ФОТ в течение года и постепенного перераспределения фискальной нагрузки на ФОТ между работодателем и наемным лицом;

– существенное уменьшение численности Государственной фискальной службы Украины;

– расчет объекта обложения налогом на прибыль исходя из сформированного согласно МСФО или П(С)БУ финансового результата в финансовой отчетности;

– обеспечение администрирования налога на добавленную стоимость с обеспечением прав налогоплательщиков, своевременным его возмещением;

– установление гарантий возмещения НДС, в частности сроков такого возмещения и ответственности налогового органа за их несоблюдение.

Относительно реформирования системы государственной поддержки сельскохозяйственного производства и привлечения финансирования в отрасль, то до 1 января 2018 года сохранится действующая система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей и процедура возмещения НДС при экспорте сельскохозяйственной продукции. К 1 июня 2017 года разработают новую систему налогообложения, которая будет стимулировать развитие сельскохозяйственного производства.

Отдельным вопросом в Коалиционном соглашении стоит вопрос реформирования фискальной службы как части налоговой системы Украины. В результате таких преобразований подразумевается разделение сервисной и правоохранительной функций фискальной службы путем создания единого органа для предупреждения, выявления, раскрытия и расследования экономических преступлений против государства – Службы финансовых расследований.

Фискальная служба, как сервисная, будет взаимодействовать с налогоплательщиками до начала уголовного производства, которое возможно только в случае отсутствия компромисса при применении механизма медиации.

ВЫВОД:

Мы с уверенностью и оптимизмом смотрим в будущее и верим, что при реализации задуманных планов по реформированию налоговая система Украины будет планомерно приобретать формы европейских стандартов, которым присущи принципы целостности, прозрачности и эффективности.

pdf-версия статьи